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04.03.2026
LEGGE DI BILANCIO 2026: tutte le novità per le imprese agricole – seconda parte
Un riassunto sulle novità della Legge di Bilancio 2026 che riguardano più da vicino il settore agricolo.
Nella seconda parte delle novità sulla Legge di Bilancio 2026 scopriamo altre novità fiscali come la tassazione fotovoltaico e il regime delle locazioni brevi, ma in particolare elenchiamo gli incentivi per l’agricoltura: iper ammortamento, credito d’imposta 40%, bonus edilizi per l’anno 2026.
Nuova Sabatini
È previsto l’incremento di risorse disponibili pari a € 200 milioni per l’anno 2026 e € 450 milioni per il 2027.
Iper Ammortamento
Torna la disciplina dell’iper ammortamento, rilevante esclusivamente per il calcolo delle quote di ammortamento fiscale, per investimenti su beni materiali e immateriali (strumentali e nuovi) effettuati dal 01.01.2026 al 30.09.2028.
A tale regime possono accedervi i soli titolari di reddito d’impresa, restano escluse le imprese agricole che determinano il reddito su base catastale.
Credito d’imposta 40% per agricoltura, pesca e acquacoltura
Introdotto credito del 40% sugli investimenti effettuati dalle imprese del settore della produzione primaria di prodotti agricoli e della pesca e dell’acquacoltura escluse dall’iper-ammortamento.
Valido per:
- Acquisto di beni materiali e immateriali strumentali nuovi
- Investimenti effettuati 01.01.2026 – 28.09.2028
Il credito d’imposta maturato potrà essere utilizzato esclusivamente in compensazione tramite il modello F24, a partire dall’anno successivo a quello in cui le spese sono state sostenute.
Bonus edilizi 2026
Ristrutturazione
Le detrazioni per spese ristrutturazione, riduzione dei rischi sismici, risparmio e riqualificazione energetica sono:
- 50% abitazione principale
- 36% altri casi
Viene differita al 2027 la detrazione al 36% per le abitazioni principali e 30% negli altri casi.
Bonus arredo
La detrazione per l’acquisto dei mobili/grandi elettrodomestici destinati ad immobili oggetto di interventi di recupero edilizio è:
- 50% su massimo 5.000 € a condizione che siano stati effettuati interventi di recupero edilizio per i quali si fruisca della relativa detrazione iniziati a decorrere dal 01.01.2025
Eliminazione barriere architettoniche
Non risultano disposizioni riguardanti tale detrazione, pertanto riteniamo che tale agevolazione sia fruibile per le spese sostenute fino al 31.12.2025.
Proroga ZES Unica Mezzogiorno
Prorogato il credito d’imposta fino al 2028 per investimenti in beni strumentali nel periodo dal 01.01.2026 – 31.12.2028 nella Zona Economica Speciale per il Mezzogiorno (c.d. “ZES Unica Mezzogiorno”) che ricomprende le regioni Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia.
Estesa anche alle zone assistite delle Regioni Marche e Umbria.
Il limite di spesa è fissato a 2.300 milioni di euro per il 2026, 1.000 milioni per il 2027 e 750 milioni per il 2028.
Tassazione fotovoltaico
Le attività di produzione e cessione di energia elettrica svolte tramite impianti fotovoltaici con moduli a terra, i cui lavori di installazione sono terminati dopo il 31 dicembre 2025, per la parte eccedente la produzione di 260.000 kWh, determineranno il reddito d’impresa nei modi ordinari e non più con l’applicazione del coefficiente forfettario del 25%.
La norma non specifica se vi rientrino anche gli impianti “agrivoltaici”, si può presumere però che tale disposizione debba trovare applicazione solo per gli impianti tradizionali a terra.
La norma non specifica se vi rientrino anche gli impianti “agrivoltaici”, si può presumere però che tale disposizione debba trovare applicazione solo per gli impianti tradizionali a terra.
Locazioni brevi
Il regime delle locazioni brevi è applicabile:
- al massimo a 2 appartamenti (anziché 4)
- dal terzo → attività d’impresa
Per le locazioni brevi assoggettate a cedolare secca l’aliquota dell’imposta sostitutiva è pari al:
- 21% per una sola unità immobiliare
- 26% per le unità immobiliari locate successivamente alla prima
Sarà cura del contribuente scegliere su quale immobile applicare l’aliquota agevolata del 21%.
Accise carburanti
Vengono parificate le aliquote delle accise su gasolio e benzina, rimangono invariate invece le agevolazioni relative al carburante per uso agricolo.
Seguiranno maggiori approfondimenti su alcuni argomenti nelle prossime settimane.
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Pubblicato da Valeria Ronzat
(Consulente Area Fiscale)
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